{"id":7447,"date":"2021-11-19T08:59:44","date_gmt":"2021-11-19T07:59:44","guid":{"rendered":"https:\/\/landing.bdo.be\/non-classifiee\/mobilite-verte-quels-changements-sur-le-plan-fiscal\/"},"modified":"2023-01-17T12:51:19","modified_gmt":"2023-01-17T11:51:19","slug":"mobilite-verte-quels-changements-sur-le-plan-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/landing.bdo.be\/fr\/to-the-point\/mobilite-verte-quels-changements-sur-le-plan-fiscal\/","title":{"rendered":"Mobilit\u00e9 verte : quels changements sur le plan fiscal ?"},"content":{"rendered":"

Mobilit\u00e9 verte\u00a0: quels changements sur le plan fiscal\u00a0?<\/h1><\/div>

Sien Vandezande, Consultant, Melissa Claessens, Manager BDO Tax, International Mobility Services<\/p>\n

UPDATE : 17\/01\/2023<\/strong><\/p>\n<\/div>

Fin 2021, le l\u00e9gislateur belge s\u2019est pench\u00e9 sur le verdissement du parc automobile. Les lignes directrices de la loi sont claires : seuls les frais pour les voitures qui n\u2019\u00e9mettent pas de CO2<\/sub> seront encore d\u00e9ductibles fiscalement. En outre, l\u2019installation de bornes de recharge donnera droit \u00e0 une d\u00e9duction pour investissement ou \u00e0 une r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t.<\/em><\/p>\n<\/div>

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D\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale des frais de voitures de soci\u00e9t\u00e9<\/h3><\/div>

Les pouvoirs publics vont d\u00e9ployer un plan visant \u00e0 limiter progressivement la d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale des voitures de soci\u00e9t\u00e9. La transition se fera en quatre phases.<\/p>\n

La limitation de d\u00e9duction fiscale s\u2019appliquera aussi bien \u00e0 l’imp\u00f4t des soci\u00e9t\u00e9s (imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents) qu\u2019\u00e0 celui des personnes physiques. Concernant l\u2019IPP, une exception est pr\u00e9vue pour les v\u00e9hicules achet\u00e9s au plus tard le 31\/12\/2017. Ces voitures b\u00e9n\u00e9ficieront d\u2019une p\u00e9riode de transition durant laquelle 75%\u00a0minimum des frais pourront \u00eatre d\u00e9duits.<\/p>\n

Les v\u00e9hicules concern\u00e9s par la d\u00e9ductibilit\u00e9 sont les voitures particuli\u00e8res (neuves ou d\u2019occasion), voitures \u00e0 double usage, minibus et \u00ab\u00a0fausses camionnettes\u00a0\u00bb acquises d\u00e9finitivement, en location ou en leasing \u00e0 partir du 01\/07\/2023 (date du bon de commande faisant foi). Les v\u00e9hicules utilitaires l\u00e9gers et motos ne sont jusqu’\u00e0 nouvel ordre pas concern\u00e9s par la r\u00e9glementation.<\/p>\n

Les quatre phases du plan sont les suivantes\u00a0:<\/p>\n<\/div>

Phase 1\u00a0: \u00ab\u00a0grandfathering\u00a0\u00bb<\/h4><\/div>

Pour les voitures achet\u00e9es avant le 01\/07\/2023, le r\u00e9gime actuel de d\u00e9duction fiscale (sur base des \u00e9missions de CO2<\/sub>) restera d’application. Les frais relatifs \u00e0 la voiture que vous (ou votre soci\u00e9t\u00e9) achetez avant cette date resteront d\u00e9ductibles selon les modalit\u00e9s actuellement en vigueur.<\/p>\n

Cela signifie que plus les \u00e9missions de CO2<\/sub> seront \u00e9lev\u00e9es, plus la d\u00e9ductibilit\u00e9 des frais de voiture sera faible. Un mod\u00e8le hybride qui \u00e9met moins de CO2<\/sub> offre donc un avantage fiscal plus important.<\/p>\n<\/div>\n

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<\/th>\nD\u00e9ductions fiscales \u00e0 partir du 01\/01\/2020<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Frais de voiture et frais de carburant<\/td>\nFormule : 120% – (0,5% x coefficient x \u00e9missions de CO\u00b2)<\/td>\n<\/tr>\n
Coefficient<\/td>\n<\/td>\n1,00 pour les v\u00e9hicules diesel<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n0,95 pour les v\u00e9hicules essence<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n0,90 pour les v\u00e9hicules au gaz naturel avec moteur > 12 ch<\/td>\n<\/tr>\n
Maximum<\/td>\n100%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Minimum<\/td>\n50%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\u00c0 partir de 200 g\/km CO2<\/td>\n40%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n100%<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
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Phase\u00a02\u00a0: r\u00e9gime transitoire<\/h4><\/div>

Pour les voitures particuli\u00e8res (y compris les mod\u00e8les hybrides) fonctionnant avec un carburant fossile (diesel, LPG, CNG ou essence) achet\u00e9es entre le 01\/07\/2023 et le 31\/12\/2025, un r\u00e9gime transitoire sera d’application. Concr\u00e8tement, leur d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale diminuera progressivement.<\/p>\n<\/div>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n
P\u00e9riode imposable \u00e0 partir du<\/th>\nD\u00e9duction maximum<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
01\/01\/2025<\/td>\n75% (et minimum 50%)<\/td>\n<\/tr>\n
01\/012026<\/td>\n50%<\/td>\n<\/tr>\n
01\/01\/2027<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n
01\/01\/2028<\/td>\n0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
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Cela ne signifie pas que vous ne pourrez plus acheter de voitures essence ou diesel, mais que l\u2019achat sera moins avantageux fiscalement.<\/p>\n

Une limitation de d\u00e9duction suppl\u00e9mentaire s’appliquera aux voitures hybrides achet\u00e9es \u00e0 partir du 01\/01\/2023. La d\u00e9ductibilit\u00e9 des frais de carburant d\u2019un v\u00e9hicule hybride sera limit\u00e9e \u00e0 50%. Les frais d\u2019\u00e9lectricit\u00e9 pour les v\u00e9hicules hybrides resteront d\u00e9ductibles sans plafond. Le l\u00e9gislateur entend ainsi d\u00e9courager l\u2019utilisation du moteur \u00e0 combustion et stimuler l\u2019utilisation du moteur \u00e9lectrique. Ces mesures expireront d\u00e8s 2026 puisque la d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale des frais professionnels pour les voitures de soci\u00e9t\u00e9 non exemptes d\u2019\u00e9missions (achet\u00e9es entre le 01\/07\/2023 et le 31\/12\/2025) sera de toute fa\u00e7on limit\u00e9e \u00e0 50% maximum, et syst\u00e9matiquement r\u00e9duite.<\/p>\n<\/div>

Phase 3\u00a0: voitures \u00e0 combustible fossile achet\u00e9es \u00e0 partir du 01\/01\/2026<\/h4><\/div>

Pour les voitures achet\u00e9es apr\u00e8s le 31\/12\/2025 fonctionnant (en partie) avec un carburant fossile, les frais ne pourront plus \u00eatre d\u00e9duits fiscalement.<\/p>\n<\/div>

Phase\u00a04\u00a0: voitures z\u00e9ro \u00e9mission carbone achet\u00e9es apr\u00e8s le 01\/01\/2027<\/h4><\/div>

Les voitures z\u00e9ro \u00e9mission carbone (voitures \u00e9lectriques ou \u00e0 hydrog\u00e8ne) achet\u00e9es avant le 01\/01\/2027 resteront d\u00e9ductibles fiscalement \u00e0 100%. \u00c0 partir du 01\/01\/2031, la d\u00e9duction sera limit\u00e9e \u00e0 67,5%. Dans l\u2019intervalle, un r\u00e9gime transitoire s\u2019appliquera et la d\u00e9ductibilit\u00e9 diminuera progressivement (voir tableau ci-dessous).<\/p>\n<\/div>\n

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Date d’achat<\/th>\nD\u00e9ductibilit\u00e9 \u00e0 vie \u00e0 hauteur de<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Avant le 01\/01\/2027<\/td>\n100%<\/td>\n<\/tr>\n
2027<\/td>\n95%<\/td>\n<\/tr>\n
2028<\/td>\n90%<\/td>\n<\/tr>\n
2029<\/td>\n82,5%<\/td>\n<\/tr>\n
2030<\/td>\n75%<\/td>\n<\/tr>\n
2031<\/td>\n67,5<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
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Interdiction totale de d\u00e9duction de frais professionnels pour les voitures de soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettant des \u00e9missions de CO2<\/sub><\/h3><\/div>

\u00c0 partir du 01\/01\/2026, l\u2019interdiction g\u00e9n\u00e9rale de d\u00e9duction s\u2019appliquera \u00e0 tous les frais professionnels relatifs aux voitures de soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettant du CO2<\/sub>. De ce fait, \u00e0 partir du 01\/01\/2026, le contribuable ne pourra plus utiliser la d\u00e9duction forfaitaire de 0,15 \u20ac\/km pour ses d\u00e9placements domicile-lieu de travail. Ce forfait ne sera encore d\u2019application que dans les cas suivants :<\/p>\n