{"id":3168,"date":"2020-10-14T16:17:57","date_gmt":"2020-10-14T14:17:57","guid":{"rendered":"https:\/\/landing.bdo.be\/?p=3168"},"modified":"2020-11-17T10:39:07","modified_gmt":"2020-11-17T09:39:07","slug":"dos-and-donts-van-de-groepsbijdrageregeling-of-fiscale-consolidatie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/dos-and-donts-van-de-groepsbijdrageregeling-of-fiscale-consolidatie\/","title":{"rendered":"Do\u2019s-and-don\u2019ts van de groepsbijdrageregeling of fiscale consolidatie"},"content":{"rendered":"

Do\u2019s-and-don\u2019ts van de groepsbijdrageregeling of fiscale consolidatie<\/h1><\/div>

Het zgn. Zomerakkoord van 2017 over de hervorming van de vennootschapsbelasting voerde de groepsbijdrageregeling in. Daarmee kent de Belgische wetgeving nu ook een systeem van fiscale consolidatie, weliswaar in beperkte vorm. <\/em><\/p>\n<\/div>

Auteur: Mady Francken, Senior Advisor BDO Tax<\/p>\n<\/div>

<\/span><\/div>

Winst overdragen<\/h4><\/div>

In de groepsbijdrageregeling staat het principe centraal dat een winstgevende vennootschap binnen een groep (een deel van) haar winsten kan overdragen aan een andere groepsvennootschap die in datzelfde aanslagjaar verliezen leed. De overgedragen winst wordt aangeduid als \u2018de groepsbijdrage\u2019. Die groepsbijdrage mag de winstgevende (overdragende) vennootschap in mindering brengen van haar belastbaar resultaat, terwijl de verlieslatende (ontvangende) vennootschap de ontvangen groepsbijdrage opneemt in haar belastbaar resultaat. Finaliteit? De winstgevende vennootschap betaalt minder vennootschapsbelasting terwijl de verlieslatende vennootschap geen of minder verliezen overdraagt naar een volgend boekjaar. Let wel, de groepsbijdrageregeling laat enkel compensatie toe met fiscale verliezen van het belastbaar tijdperk waarvoor de groepsbijdrageovereenkomst (lees ook het kader) is gesloten.<\/p>\n<\/div>

\n

\u201cDe groepsbijdrage levert geen besparing op voor de winstgevende vennootschap.\u201d<\/p>\n<\/blockquote>\n<\/div>

Tegenprestatie<\/h4><\/div>

Als tegenprestatie voor de groepsbijdrage moet de winstgevende vennootschap een vergoeding betalen \u2013 een loutere boeking als schuld zonder effectieve betaling is onvoldoende \u2013 aan de verlieslatende vennootschap. Die vergoeding is gelijk aan het bedrag dat de winstgevende vennootschap aan belastingen uitspaarde dankzij de groepsbijdrage. Anders gezegd, de groepsbijdrage levert geen besparing op voor de winstgevende vennootschap. Het grote voordeel van de groepsbijdrage gebeurt echter op groepsniveau. Het bedrag dat wordt uitgespaard aan belastingen blijft immers behouden binnen de groep – de verlieslatende vennootschap van de groep ontvangt de vergoeding – en vloeit dus niet weg naar de belastingadministratie.<\/p>\n<\/div>

Beperkte consolidatie<\/h4><\/div>

Verbonden vennootschappen kunnen, in tegenstelling tot een volledige fiscale consolidatie, niet \u00e9\u00e9n aangifte indienen om als \u00e9\u00e9n vennootschap te worden belast. De groepsbijdrageregeling cre\u00ebert enkel de mogelijkheid om belastbare materie te verschuiven tussen vennootschappen binnen de groep. De vennootschappen blijven fiscaal dus afzonderlijke vennootschappen die een eigen aangifte indienen en apart worden belast.<\/p>\n<\/div>

Wie wel, wie niet?<\/h4><\/div>

Enkel verbonden vennootschappen komen in aanmerking voor de groepsbijdrage. Dat zijn vennootschappen of inrichtingen die gedurende een onafgebroken periode van vijf jaar beschouwd worden als moeder- en dochtervennootschappen of als zustervennootschappen met een deelnemingsvereiste van minstens 90%.<\/p>\n

Zowel binnenlandse als buitenlandse vennootschappen, alsook de Belgische inrichtingen van buitenlandse vennootschappen gelegen in de Europese Economische Ruimte (EER) komen in aanmerking voor de groepsbijdrageregeling. Toch voerde de wetgever een aantal belangrijke beperkingen en uitzonderingen op deze regel in:<\/p>\n<\/div>