{"id":7185,"date":"2021-11-16T13:33:02","date_gmt":"2021-11-16T12:33:02","guid":{"rendered":"https:\/\/landing.bdo.be\/?p=7185"},"modified":"2023-01-17T12:51:24","modified_gmt":"2023-01-17T11:51:24","slug":"groene-mobiliteit-wat-verandert-er-fiscaal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/groene-mobiliteit-wat-verandert-er-fiscaal\/","title":{"rendered":"Groene mobiliteit: wat verandert er fiscaal?"},"content":{"rendered":"

Groene mobiliteit: wat verandert er fiscaal?<\/h1><\/div>

Sien Vandezande, Consultant, Melissa Claessens, Manager BDO Tax, International Mobility Services<\/p>\n

UPDATE: 17\/01\/2023<\/strong><\/p>\n<\/div>

Eind 2021 boog de Belgische wetgever zich over de vergroening van het wagenpark. De krijtlijnen van de wet zijn duidelijk: enkel de kosten voor auto\u2019s die geen CO2 uitstoten zullen nog fiscaal aftrekbaar zijn. Daarnaast geeft de installatie van laadpalen recht op een investeringsaftrek of belastingvermindering.<\/em><\/p>\n<\/div>

<\/span><\/div>
<\/div>

Fiscale aftrekbaarheid kosten bedrijfswagens<\/h3><\/div>

De overheid zal een plan uitrollen om de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfswagens progressief te beperken. Dat gebeurt in vier fasen.<\/p>\n

De fiscale aftrekbeperking geldt zowel in de vennootschapsbelasting (belasting niet-inwoners), als in de personenbelasting. Voor dat laatste geldt een uitzondering voor voertuigen die uiterlijk op 31 december 2017 werden aangeschaft. Voor die auto\u2019s geldt een overgangsperiode waarbij minstens 75% van de kosten kan worden afgetrokken.<\/p>\n

De geviseerde bedrijfswagens zijn alle personenwagens (nieuw of tweedehands), auto\u2019s voor dubbelgebruik, minibussen en valse lichte vrachtwagens gekocht (bestelbon telt als datum), gehuurd of geleased vanaf 1 juli 2023. Lichte vrachtvoertuigen en motorfietsen vallen tot nader order buiten deze regeling.<\/p>\n

De vier fasen van het plan zijn:<\/p>\n<\/div>

Fase 1: \u2018grandfathering\u2019<\/h4><\/div>

Voor auto\u2019s aangeschaft v\u00f3\u00f3r 1 juli 2023, blijft de huidige fiscale aftrekregeling (o.b.v. de CO2uitstoot) van toepassing. De kosten van de wagen die jij of je vennootschap v\u00f3\u00f3r 1 juli 2023 aanschaft, blijven in dezelfde mate aftrekbaar zoals dat vandaag het geval is.<\/p>\n

Dat betekent dat hoe hoger de CO2<\/sub>-uitstoot, hoe lager de aftrekbaarheid van de autokosten. Een hybride heeft een lagere CO2<\/sub>-uitstoot en dus een fiscaal voordeel.<\/p>\n<\/div>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/th>\nFiscale aftrek vanaf 1\/1\/2020<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Autokosten en
\nbrandstofkosten<\/td>\n		Formule: 120% – (0,5% x co\u00ebffici\u00ebnt x CO\u00b2-uitstoot<\/td>\n<\/tr>\n
Co\u00ebffici\u00ebnt<\/td>\n<\/td>\n1,00 voor dieselvoertuigen<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n0,95 voor benzinevoortuigen<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n0,90 voor voertuigen op aardgas met motor 12 Pk<\/td>\n<\/tr>\n
Maximum<\/td>\n100%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Minimum<\/td>\n50%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Vanaf 200 g\/km CO2<\/td>\n40%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Interest<\/td>\n100%<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
<\/div>

Fase 2: \u2018uitdoofregeling\u2019<\/h4><\/div>

Voor personenwagens (ook hybride) die rijden op fossiele brandstof (diesel, lpg, cng of benzine) en worden aangeschaft in de periode van 1\u00a0juli 2023 t.e.m. 31\u00a0december 2025 geldt een overgangsregeling. Zo zal de fiscale aftrekbaarheid voor deze auto\u2019s geleidelijk dalen.<\/p>\n<\/div>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Belastbaar tijdperk vanaf<\/th>\nMaximum aftrekbaar aan:<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
1 januari 2025<\/td>\n75% (en minimum 50%)<\/td>\n<\/tr>\n
1 januari 2026<\/td>\n50%<\/td>\n<\/tr>\n
1 januari 2027<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n
1 januari 2028<\/td>\n0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
<\/div>

Dat betekent dus niet dat je geen benzine- of dieselwagens meer kunt aanschaffen, alleen zal de aankoop fiscaal minder voordelig zijn.<\/p>\n

Voor hybridewagens aangeschaft vanaf 1 januari 2023 geldt een extra aftrekbeperking. De aftrekbaarheid van de brandstofkosten van een hybridewagen wordt begrensd tot 50%. De elektriciteitskosten voor hybrides daartegen blijven aftrekbaar zonder bovengrens. Hiermee wil de wetgever het gebruik van de verbrandingsmotor ontmoedigen en het gebruik van de elektromotor stimuleren. Vanaf 2026 vervallen die maatregelen aangezien de fiscale aftrekbaarheid van de beroepskosten voor niet-emissievrije bedrijfswagens (aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025) hoe dan ook wordt beperkt tot maximum 50% en stelselmatig wordt afgebouwd.<\/p>\n<\/div>

Fase 3: wagens op fossiele brandstof, aangeschaft vanaf 1 januari 2026<\/h4><\/div>

Voor auto\u2019s aangeschaft na 31\u00a0december 2025, die (deels) op fossiele brandstof rijden, kunnen de autokosten niet meer fiscaal worden afgetrokken.<\/p>\n<\/div>

Fase 4: koolstofemissievrije wagens aangeschaft na 1 januari 2027<\/h4><\/div>

Koolstofemissievrije wagens (auto\u2019s die rijden op elektriciteit of waterstof) aangeschaft v\u00f3\u00f3r 1 januari 2027 blijven voor 100% fiscaal aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2031 wordt de aftrek beperkt tot 67,5%. In de tussentijd geldt een overgangsregime en daalt de aftrekbaarheid gradueel (zie de tabel hieronder).<\/p>\n<\/div>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Datum van aanschaf<\/th>\nLevenslang aftrekbaar tegen<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
v\u00f3\u00f3r 1 januari 2027<\/td>\n100%<\/td>\n<\/tr>\n
2027<\/td>\n95%<\/td>\n<\/tr>\n
2028<\/td>\n90%<\/td>\n<\/tr>\n
2029<\/td>\n82,5%<\/td>\n<\/tr>\n
2030<\/td>\n75%<\/td>\n<\/tr>\n
2031<\/td>\n67,5<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

Algemeen aftrekverbod beroepskosten CO2-uitstotende bedrijfswagens<\/h3><\/div>

Vanaf 1 januari 2026 geldt het algemene aftrekverbod voor alle beroepskosten inzake bedrijfswagens met CO2<\/sub>-uitstoot. Hierdoor kan de belastingplichtige vanaf 1 januari 2026 ook geen gebruik meer maken van de forfaitaire aftrek van 0,15 EUR\/km voor woon-werkverkeer. Dat forfait kan enkel nog toegepast worden voor een:<\/p>\n