Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats<\/h1><\/div>De deadline (31 juli 2022) nadert!<\/h2><\/div>Nicolas Stockmans, Partner BDO Tax<\/p>\n<\/div>
Eind 2021 genoten zo\u2019n 20.000 kaderleden en onderzoekers het bijzonder aanslagstelsel voor expats. Sinds 1 januari dit jaar geldt een nieuw bijzonder stelsel. Dat heeft een belangrijke impact op de fiscaliteit van je buitenlandse medewerkers, maar ook op het HR-beleid van de werkgever. We zetten alle elementen duidelijk op een rij.<\/em><\/p>\n<\/div>![](\"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg\" "\\"3H0A5137\\"")
<\/span><\/div>De goedkeuring door het parlement van een nieuw, bijzonder belastingstelsel voor de zgn. \u2018ingekomen\u2019 belastingplichtigen en onderzoekers kreeg al heel wat weerklank. Kaderleden en onderzoekers, aangeworven in het buitenland, die voor een beperkte periode komen werken in Belgi\u00eb (expats) kunnen tijdelijk gebruikmaken van de bijzondere aanslagstelsels. De nieuwe regimes vervangen sinds 1 januari 2022 het oude \u2018fiscaal statuut buitenlandse kaderleden\u2019 (administratieve circulaire van 8 augustus 1983).<\/p>\n<\/div>
\u201cHet nieuwe stelsel heeft ingrijpende gevolgen voor de werkgevers die al een beroep deden op het oude belastingstelsel voor expats.\u201d<\/h2><\/div><\/div><\/div>Waarom een nieuw belastingstelsel?<\/h3><\/div>Om Belgi\u00eb aantrekkelijker te maken als vestigingsplaats voor internationale ondernemingen genoten buitenlandse kaderleden of expats een \u2018voordelig\u2019 belastingstelsel. De belastingdruk in ons land behoort immers tot de hoogste in Europa. Dankzij het speciale stelsel konden de werkgevers de expats een aantrekkelijk nettoloon aanbieden en de loonkosten competitief houden ten opzichte van de andere landen. Ondanks de brede toepassing klonk er ook kritiek op het stelsel, onder meer vanwege:<\/p>\n<\/div>
- <\/i><\/span>het gebrek aan een wettelijke basis, aangezien het stelsel steunde op een administratieve circulaire;<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>de onbepaalde duur van het stelsel;<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>de automatische gelijkstelling van kaderleden met niet-inwoners. Daardoor konden ze \u2018fiscaal staatlozen\u2019 worden die enerzijds niet werden beschermd door de overeenkomsten voor het vermijden van dubbele belasting, en anderzijds niet werden belast op de vergoedingen gedekt door de \u2018travel exclusion\u2019 (zie verder);<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>de complexiteit van de berekening van de kosten eigen aan de werkgever voortvloeiend uit het stelsel.<\/div><\/li><\/ul>
Ins en outs van het nieuwe stelsel<\/h3><\/div>Het gebrek aan rechtszekerheid wordt opgevangen omdat het nieuwe stelsel voortaan bij wet is vastgelegd als deel van het Wetboek van de Inkomstenbelasting.<\/p>\n
Het nieuwe stelsel biedt voordelen, maar ook beperkingen met een grote impact voor de werkgevers die al een beroep deden op het oude stelsel om expats aan te trekken en te binden aan hun onderneming.<\/p>\n<\/div>
Voorwaarden van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>\n- Geen band met Belgi\u00eb<\/li>\n<\/ol>\n
Tijdens 60 maanden v\u00f3\u00f3r zijn aankomst in Belgi\u00eb mag de expat:<\/p>\n
\n- niet belast zijn geweest als inwoner in Belgi\u00eb;<\/li>\n
- niet op minder dan 150 km van de Belgische grens hebben gewoond;<\/li>\n
- niet belast zijn geweest als niet-inwoner op beroepsinkomsten uit Belgische bron.<\/li>\n<\/ul>\n
De expat moet bovendien:<\/p>\n
\n- uit het buitenland zijn aangeworven door een binnenlandse vennootschap, door de Belgische vestiging van een buitenlandse vennootschap of door een vereniging zonder winstoogmerk; of<\/li>\n
- gedetacheerd of overgeplaatst zijn naar Belgi\u00eb, ofwel binnen een multinationale groep of binnen een vereniging zonder winstoogmerk.<\/li>\n<\/ul>\n
Dat betekent dat de binnenlandse werkgever, in tegenstelling tot vroeger, niet langer deel moet uitmaken van een internationale groep, noch een winstoogmerk moet hebben. Dat biedt nieuwe opportuniteiten voor Belgische vennootschappen die niet tot een internationale groep behoren.<\/p>\n
Wat de begunstigde betreft, sluit de Belgische nationaliteit hem bovendien niet langer uit van het voordeel van het nieuwe belastingstelsel.<\/p>\n
\n- Minimale bezoldigingsdrempel: 75.000 EUR<\/li>\n<\/ol>\n
Er geldt voortaan een jaarloon van minimum 75.000 EUR. Die drempel omvat het brutoloon, de variabele bezoldigingen en de voordelen alle aard, maar niet de kosten eigen aan de werkgever. Bij een onvolledig kalenderjaar wordt deze drempel pro rata temporis verminderd.<\/p>\n
Uitzondering voor onderzoekers!<\/p>\n
De minimale loondrempel geldt niet voor onderzoekers, mits ze aan de volgende voorwaarden voldoen:<\/p>\n
\n- ze zijn houder van een master in de volgende domeinen: landbouwwetenschappen, toegepaste wetenschappen, industri\u00eble wetenschappen, medische wetenschappen, natuurwetenschappen, farmaceutische wetenschappen, veterinaire wetenschappen en engineering; of<\/li>\n
- ze hebben minstens tien jaar aantoonbare ervaring in een van die domeinen.<\/li>\n<\/ul>\n
Let wel, de uitzondering geldt enkel voor onderzoekers-werknemers, niet voor zelfstandige bedrijfsleiders. Bovendien moet de onderzoeker minstens 80% van zijn of haar arbeidstijd besteden aan onderzoeksactiviteiten.<\/p>\n<\/div>
Voordelen van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>De werkgever kan de expat de bijkomende terugkerende kosten als gevolg van zijn verblijf in Belgi\u00eb (bv. verschil in levensduurte, verschil in huisvestingkost, enz.) terugbetalen of vergoeden zonder dat dit een belastbare bezoldiging vormt. Die belastingvrije terugbetaling is beperkt tot 30% van de bruto bezoldiging. Bovendien mogen de belastingvrije terugbetalingen op jaarbasis niet meer dan 90.000 EUR bedragen en mogen ze het aandeel van het inkomen onderworpen aan de sociale zekerheid niet onder de drempel van 75.000 EUR brengen. De terugbetaling gebeurt op forfaitaire basis. Er zijn dus geen bewijsstukken vereist.<\/p>\n
De schoolkosten in een internationale school of in het buitenland, alsook de verhuis- en installatiekosten kunnen worden terugbetaald als kosten eigen aan de werkgever boven de grens van 30%.<\/p>\n
De belastingvrijstelling voor reizen, \u2018travel exclusion\u2019 genoemd, is niet meer van toepassing.<\/p>\n<\/div>
Voortaan kunnen ook Belgische ondernemingen het bijzonder belastingstelsel voor expats toepassen.<\/h2><\/div><\/div><\/div>Maximale duur van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>Het nieuwe stelsel geldt voor een periode van vijf jaar en kan, onder bepaalde voorwaarden, worden uitgebreid voor een bijkomende periode van drie jaar. Het nieuwe stelsel is niet langer exclusief gekoppeld aan dezelfde werkgever.<\/p>\n<\/div>
Fiscale woonplaats<\/h4><\/div>In tegenstelling tot het vorige stelsel, zijn voortaan de gewone Belgische fiscale regels om de fiscale woonplaats te bepalen van toepassing. Als een expat dus niet als Belgische inwoner mag worden beschouwd op basis van de nationale wetgeving, dan moet hij de Belgische fiscus een verblijfsattest bezorgen dat is afgegeven door zijn woonstaat.<\/p>\n
Het statuut van Belgisch fiscaal inwoner houdt in dat expats die onder het nieuwe stelsel vallen belastbaar zijn in Belgi\u00eb op basis van hun wereldwijde inkomsten. Bovendien zijn ze gedekt door de verdragen die Belgi\u00eb sloot om dubbele belasting te vermijden.<\/p>\n<\/div>
De procedure<\/h4><\/div>De expat moet een aanvraag indienen binnen een termijn van drie maanden vanaf de datum dat zijn activiteit aanvangt in Belgi\u00eb.<\/p>\n
Bovendien moet de werkgever elk jaar uiterlijk op 31 januari de lijst bezorgen van al zijn werknemers en bedrijfsleiders die tijdens het afgelopen jaar onder het bijzonder belastingstelsel vielen.<\/p>\n<\/div>
Overgangsmaatregelen<\/h4><\/div>Eind 2021 genoten zo\u2019n 20.000 personen het bijzonder aanslagstelsel. Als overgangsmaatregel voorziet de wet in opt-in\/opt-outmechanismen voor bestaande situaties die geval per geval moeten worden geanalyseerd. De overgangsperiode is beperkt tot twee jaar.<\/p>\n
\n- Opt-in<\/li>\n<\/ol>\n
Belastingplichtigen die minder dan vijf jaar het vorige bijzonder aanslagstelsel hebben genoten, kunnen opteren voor het nieuwe stelsel als ze bij hun aankomst in Belgi\u00eb al voldeden aan de toepassingsvoorwaarden van het nieuwe stelsel. De opt-inaanvraag moet uiterlijk op 31 juli 2022 worden ingediend.<\/p>\n
In die situaties wordt de maximale toepassingsduur van het nieuwe stelsel verminderd met de periode waarin de persoon al het vorige stelsel heeft genoten.<\/p>\n
\n- Opt-out<\/li>\n<\/ol>\n
Belastingplichtigen die minder dan vijf jaar het vorige bijzonder aanslagstelsel hebben genoten, kunnen kiezen om het vorige stelsel te blijven genieten tot 31 december 2023. Die oplossing kan interessant zijn voor expats met hoge \u2018travel exclusion\u2019-percentages.<\/p>\n
\n- Expats die niet in aanmerking komen voor het nieuwe stelsel<\/li>\n<\/ol>\n
Expats die al langer dan vijf jaar in Belgi\u00eb verblijven of die niet voldoen aan de toepassingsvoorwaarden van het nieuwe stelsel, kunnen het vorige stelsel blijven genieten tot 31 december 2023. Dat betekent met andere woorden dat ze vanaf 1 januari 2024 Belgische fiscaal inwoners worden.<\/p>\n
Vanwege de verschillende overgangsmaatregelen raden we werkgevers aan om de impact van het nieuwe stelsel voor hun expats grondig te analyseren zodat ze een gepaste keuze kunnen maken v\u00f3\u00f3r de deadline van 31 juli 2022.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Aandachtspunten voor de werkgevers<\/h3><\/div>- <\/i><\/span>De deadline van 31 juli 2022 nadert snel. Analyseer vooraf wat voor elke expat, geval per geval, de beste overgangsoplossing is.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Informeer je expats over de fundamentele wijzigingen op het vlak van woonplaats en van de andere gevolgen van het nieuwe stelsel voor hun beroeps- en andere inkomsten.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>De nieuwe berekeningswijze van de kosten eigen aan de werkgever betekent dat je ook de arbeidsovereenkomsten (en eventuele bijlagen) tijdig moet aanpassen.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Bereken de impact van het nieuwe stelsel op het nettoloon en de werkgeverskosten. Op welke manier blijf je alsnog een aantrekkelijke en competitieve werkgever?<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Het nieuwe systeem heeft een invloed op de gebruikelijke bezoldigingssystemen. Het is dus best mogelijk dat je je loonbeleid zult moeten aanpassen.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Voortaan kunnen ook Belgische ondernemingen het nieuwe stelsel toepassen. Zelfs als ze geen deel uitmaken van een internationale groep of als hun expat de Belgische nationaliteit heeft.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>De nieuwe wetgeving is nog heel recent. Blijf waakzaam voor eventuele bijkomende verduidelijkingen.<\/div><\/li><\/ul><\/div><\/div><\/div><\/div><\/i><\/div>
Vragen over de impact van het nieuwe belastingstelsel voor expats (kaderleden en onderzoekers)? Zoek je hulp bij de analyse van je situatie?<\/h2><\/div><\/div>\nNeem contact op met de specialisten van ons \u2018Tax\u2019-team: tax@bdo.be<\/p>\n<\/div><\/div><\/div>
<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":1,"featured_media":8348,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[28],"tags":[2622,551,1929,2625,2602,2639,2124,2631,2276,1290,49,2619,2277,2012,2634,2329,2638,2623,2642,2620,2629,2637,2646,2597,2632,2626,2621,2636,1912,2640,1946,2627,2628,2643,2633,2641,2624,2635,2645,2630,2644],"class_list":["post-8345","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tothepoint-nl","tag-aanslagstelsel","tag-arbeidsovereenkomst","tag-bedrijfsleider","tag-belastingdruk","tag-belastingstelsel","tag-belastingvrij","tag-belgie","tag-beroepsinkomsten","tag-buitenland","tag-dubbele-belasting","tag-europa","tag-expats","tag-fiscaal","tag-fiscaliteit","tag-gedetacheerd","tag-hr-beleid","tag-huisvestingkost","tag-ingekomen-belastingplichtige","tag-installatiekosten","tag-kaderleden","tag-kosten-eigen-aan-de-werkgever","tag-levensduurte","tag-loonbeleid","tag-multinational","tag-nationaliteit","tag-niet-inwoner","tag-onderzoekers","tag-onderzoeksactiviteiten","tag-reizen","tag-schoolkosten","tag-sociale-zekerheid","tag-staatlozen","tag-travel-exclusion","tag-verblijfsattest","tag-vereniging-zonder-winstoogmerk","tag-verhuis","tag-vestigingsplaats","tag-voordelen-alle-aard","tag-werkgeverskosten","tag-wetboek-van-de-inkomstenbelasting","tag-woonstaat"],"acf":[],"yoast_head":"\nNieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"nl_NL\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"BDO\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2022-04-12T10:10:28+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"1200\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"800\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"MarCom\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\"},\"author\":{\"name\":\"MarCom\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d\"},\"headline\":\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats\",\"datePublished\":\"2022-04-12T10:10:28+00:00\",\"mainEntityOfPage\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\"},\"wordCount\":6684,\"image\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"keywords\":[\"aanslagstelsel\",\"arbeidsovereenkomst\",\"bedrijfsleider\",\"belastingdruk\",\"belastingstelsel\",\"belastingvrij\",\"Belgi\u00eb\",\"beroepsinkomsten\",\"buitenland\",\"dubbele belasting\",\"Europa\",\"expats\",\"fiscaal\",\"fiscaliteit\",\"gedetacheerd\",\"hr-beleid\",\"huisvestingkost\",\"ingekomen belastingplichtige\",\"installatiekosten\",\"kaderleden\",\"kosten eigen aan de werkgever\",\"levensduurte\",\"loonbeleid\",\"multinational\",\"nationaliteit\",\"niet-inwoner\",\"onderzoekers\",\"onderzoeksactiviteiten\",\"reizen\",\"schoolkosten\",\"sociale zekerheid\",\"staatlozen\",\"travel exclusion\",\"verblijfsattest\",\"vereniging zonder winstoogmerk\",\"verhuis\",\"vestigingsplaats\",\"voordelen alle aard\",\"werkgeverskosten\",\"Wetboek van de Inkomstenbelasting\",\"woonstaat\"],\"articleSection\":[\"To The Point\"],\"inLanguage\":\"nl-NL\"},{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\",\"url\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\",\"name\":\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#website\"},\"primaryImageOfPage\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\"},\"image\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"datePublished\":\"2022-04-12T10:10:28+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d\"},\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"nl-NL\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\"]}]},{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"nl-NL\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\",\"url\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"contentUrl\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"width\":1200,\"height\":800},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Home\",\"item\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#website\",\"url\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/\",\"name\":\"BDO\",\"description\":\"\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":{\"@type\":\"PropertyValueSpecification\",\"valueRequired\":true,\"valueName\":\"search_term_string\"}}],\"inLanguage\":\"nl-NL\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d\",\"name\":\"MarCom\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","og_locale":"nl_NL","og_type":"article","og_title":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO","og_url":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","og_site_name":"BDO","article_published_time":"2022-04-12T10:10:28+00:00","og_image":[{"width":1200,"height":800,"url":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","type":"image\/jpeg"}],"author":"MarCom","schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"Article","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#article","isPartOf":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/"},"author":{"name":"MarCom","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#\/schema\/person\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d"},"headline":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats","datePublished":"2022-04-12T10:10:28+00:00","mainEntityOfPage":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/"},"wordCount":6684,"image":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","keywords":["aanslagstelsel","arbeidsovereenkomst","bedrijfsleider","belastingdruk","belastingstelsel","belastingvrij","Belgi\u00eb","beroepsinkomsten","buitenland","dubbele belasting","Europa","expats","fiscaal","fiscaliteit","gedetacheerd","hr-beleid","huisvestingkost","ingekomen belastingplichtige","installatiekosten","kaderleden","kosten eigen aan de werkgever","levensduurte","loonbeleid","multinational","nationaliteit","niet-inwoner","onderzoekers","onderzoeksactiviteiten","reizen","schoolkosten","sociale zekerheid","staatlozen","travel exclusion","verblijfsattest","vereniging zonder winstoogmerk","verhuis","vestigingsplaats","voordelen alle aard","werkgeverskosten","Wetboek van de Inkomstenbelasting","woonstaat"],"articleSection":["To The Point"],"inLanguage":"nl-NL"},{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","url":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","name":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO","isPartOf":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#website"},"primaryImageOfPage":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage"},"image":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","datePublished":"2022-04-12T10:10:28+00:00","author":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#\/schema\/person\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d"},"breadcrumb":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#breadcrumb"},"inLanguage":"nl-NL","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/"]}]},{"@type":"ImageObject","inLanguage":"nl-NL","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage","url":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","contentUrl":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","width":1200,"height":800},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Home","item":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#website","url":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/","name":"BDO","description":"","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/?s={search_term_string}"},"query-input":{"@type":"PropertyValueSpecification","valueRequired":true,"valueName":"search_term_string"}}],"inLanguage":"nl-NL"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#\/schema\/person\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d","name":"MarCom"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8345","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8345"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8345\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8348"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8345"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8345"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8345"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
De deadline (31 juli 2022) nadert!<\/h2><\/div>Nicolas Stockmans, Partner BDO Tax<\/p>\n<\/div>
Eind 2021 genoten zo\u2019n 20.000 kaderleden en onderzoekers het bijzonder aanslagstelsel voor expats. Sinds 1 januari dit jaar geldt een nieuw bijzonder stelsel. Dat heeft een belangrijke impact op de fiscaliteit van je buitenlandse medewerkers, maar ook op het HR-beleid van de werkgever. We zetten alle elementen duidelijk op een rij.<\/em><\/p>\n<\/div><\/span><\/div>De goedkeuring door het parlement van een nieuw, bijzonder belastingstelsel voor de zgn. \u2018ingekomen\u2019 belastingplichtigen en onderzoekers kreeg al heel wat weerklank. Kaderleden en onderzoekers, aangeworven in het buitenland, die voor een beperkte periode komen werken in Belgi\u00eb (expats) kunnen tijdelijk gebruikmaken van de bijzondere aanslagstelsels. De nieuwe regimes vervangen sinds 1 januari 2022 het oude \u2018fiscaal statuut buitenlandse kaderleden\u2019 (administratieve circulaire van 8 augustus 1983).<\/p>\n<\/div>
\u201cHet nieuwe stelsel heeft ingrijpende gevolgen voor de werkgevers die al een beroep deden op het oude belastingstelsel voor expats.\u201d<\/h2><\/div><\/div><\/div>Waarom een nieuw belastingstelsel?<\/h3><\/div>Om Belgi\u00eb aantrekkelijker te maken als vestigingsplaats voor internationale ondernemingen genoten buitenlandse kaderleden of expats een \u2018voordelig\u2019 belastingstelsel. De belastingdruk in ons land behoort immers tot de hoogste in Europa. Dankzij het speciale stelsel konden de werkgevers de expats een aantrekkelijk nettoloon aanbieden en de loonkosten competitief houden ten opzichte van de andere landen. Ondanks de brede toepassing klonk er ook kritiek op het stelsel, onder meer vanwege:<\/p>\n<\/div>
- <\/i><\/span>het gebrek aan een wettelijke basis, aangezien het stelsel steunde op een administratieve circulaire;<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>de onbepaalde duur van het stelsel;<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>de automatische gelijkstelling van kaderleden met niet-inwoners. Daardoor konden ze \u2018fiscaal staatlozen\u2019 worden die enerzijds niet werden beschermd door de overeenkomsten voor het vermijden van dubbele belasting, en anderzijds niet werden belast op de vergoedingen gedekt door de \u2018travel exclusion\u2019 (zie verder);<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>de complexiteit van de berekening van de kosten eigen aan de werkgever voortvloeiend uit het stelsel.<\/div><\/li><\/ul>
Ins en outs van het nieuwe stelsel<\/h3><\/div>Het gebrek aan rechtszekerheid wordt opgevangen omdat het nieuwe stelsel voortaan bij wet is vastgelegd als deel van het Wetboek van de Inkomstenbelasting.<\/p>\n
Het nieuwe stelsel biedt voordelen, maar ook beperkingen met een grote impact voor de werkgevers die al een beroep deden op het oude stelsel om expats aan te trekken en te binden aan hun onderneming.<\/p>\n<\/div>
Voorwaarden van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>\n- Geen band met Belgi\u00eb<\/li>\n<\/ol>\n
Tijdens 60 maanden v\u00f3\u00f3r zijn aankomst in Belgi\u00eb mag de expat:<\/p>\n
\n- niet belast zijn geweest als inwoner in Belgi\u00eb;<\/li>\n
- niet op minder dan 150 km van de Belgische grens hebben gewoond;<\/li>\n
- niet belast zijn geweest als niet-inwoner op beroepsinkomsten uit Belgische bron.<\/li>\n<\/ul>\n
De expat moet bovendien:<\/p>\n
\n- uit het buitenland zijn aangeworven door een binnenlandse vennootschap, door de Belgische vestiging van een buitenlandse vennootschap of door een vereniging zonder winstoogmerk; of<\/li>\n
- gedetacheerd of overgeplaatst zijn naar Belgi\u00eb, ofwel binnen een multinationale groep of binnen een vereniging zonder winstoogmerk.<\/li>\n<\/ul>\n
Dat betekent dat de binnenlandse werkgever, in tegenstelling tot vroeger, niet langer deel moet uitmaken van een internationale groep, noch een winstoogmerk moet hebben. Dat biedt nieuwe opportuniteiten voor Belgische vennootschappen die niet tot een internationale groep behoren.<\/p>\n
Wat de begunstigde betreft, sluit de Belgische nationaliteit hem bovendien niet langer uit van het voordeel van het nieuwe belastingstelsel.<\/p>\n
\n- Minimale bezoldigingsdrempel: 75.000 EUR<\/li>\n<\/ol>\n
Er geldt voortaan een jaarloon van minimum 75.000 EUR. Die drempel omvat het brutoloon, de variabele bezoldigingen en de voordelen alle aard, maar niet de kosten eigen aan de werkgever. Bij een onvolledig kalenderjaar wordt deze drempel pro rata temporis verminderd.<\/p>\n
Uitzondering voor onderzoekers!<\/p>\n
De minimale loondrempel geldt niet voor onderzoekers, mits ze aan de volgende voorwaarden voldoen:<\/p>\n
\n- ze zijn houder van een master in de volgende domeinen: landbouwwetenschappen, toegepaste wetenschappen, industri\u00eble wetenschappen, medische wetenschappen, natuurwetenschappen, farmaceutische wetenschappen, veterinaire wetenschappen en engineering; of<\/li>\n
- ze hebben minstens tien jaar aantoonbare ervaring in een van die domeinen.<\/li>\n<\/ul>\n
Let wel, de uitzondering geldt enkel voor onderzoekers-werknemers, niet voor zelfstandige bedrijfsleiders. Bovendien moet de onderzoeker minstens 80% van zijn of haar arbeidstijd besteden aan onderzoeksactiviteiten.<\/p>\n<\/div>
Voordelen van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>De werkgever kan de expat de bijkomende terugkerende kosten als gevolg van zijn verblijf in Belgi\u00eb (bv. verschil in levensduurte, verschil in huisvestingkost, enz.) terugbetalen of vergoeden zonder dat dit een belastbare bezoldiging vormt. Die belastingvrije terugbetaling is beperkt tot 30% van de bruto bezoldiging. Bovendien mogen de belastingvrije terugbetalingen op jaarbasis niet meer dan 90.000 EUR bedragen en mogen ze het aandeel van het inkomen onderworpen aan de sociale zekerheid niet onder de drempel van 75.000 EUR brengen. De terugbetaling gebeurt op forfaitaire basis. Er zijn dus geen bewijsstukken vereist.<\/p>\n
De schoolkosten in een internationale school of in het buitenland, alsook de verhuis- en installatiekosten kunnen worden terugbetaald als kosten eigen aan de werkgever boven de grens van 30%.<\/p>\n
De belastingvrijstelling voor reizen, \u2018travel exclusion\u2019 genoemd, is niet meer van toepassing.<\/p>\n<\/div>
Voortaan kunnen ook Belgische ondernemingen het bijzonder belastingstelsel voor expats toepassen.<\/h2><\/div><\/div><\/div>Maximale duur van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>Het nieuwe stelsel geldt voor een periode van vijf jaar en kan, onder bepaalde voorwaarden, worden uitgebreid voor een bijkomende periode van drie jaar. Het nieuwe stelsel is niet langer exclusief gekoppeld aan dezelfde werkgever.<\/p>\n<\/div>
Fiscale woonplaats<\/h4><\/div>In tegenstelling tot het vorige stelsel, zijn voortaan de gewone Belgische fiscale regels om de fiscale woonplaats te bepalen van toepassing. Als een expat dus niet als Belgische inwoner mag worden beschouwd op basis van de nationale wetgeving, dan moet hij de Belgische fiscus een verblijfsattest bezorgen dat is afgegeven door zijn woonstaat.<\/p>\n
Het statuut van Belgisch fiscaal inwoner houdt in dat expats die onder het nieuwe stelsel vallen belastbaar zijn in Belgi\u00eb op basis van hun wereldwijde inkomsten. Bovendien zijn ze gedekt door de verdragen die Belgi\u00eb sloot om dubbele belasting te vermijden.<\/p>\n<\/div>
De procedure<\/h4><\/div>De expat moet een aanvraag indienen binnen een termijn van drie maanden vanaf de datum dat zijn activiteit aanvangt in Belgi\u00eb.<\/p>\n
Bovendien moet de werkgever elk jaar uiterlijk op 31 januari de lijst bezorgen van al zijn werknemers en bedrijfsleiders die tijdens het afgelopen jaar onder het bijzonder belastingstelsel vielen.<\/p>\n<\/div>
Overgangsmaatregelen<\/h4><\/div>Eind 2021 genoten zo\u2019n 20.000 personen het bijzonder aanslagstelsel. Als overgangsmaatregel voorziet de wet in opt-in\/opt-outmechanismen voor bestaande situaties die geval per geval moeten worden geanalyseerd. De overgangsperiode is beperkt tot twee jaar.<\/p>\n
\n- Opt-in<\/li>\n<\/ol>\n
Belastingplichtigen die minder dan vijf jaar het vorige bijzonder aanslagstelsel hebben genoten, kunnen opteren voor het nieuwe stelsel als ze bij hun aankomst in Belgi\u00eb al voldeden aan de toepassingsvoorwaarden van het nieuwe stelsel. De opt-inaanvraag moet uiterlijk op 31 juli 2022 worden ingediend.<\/p>\n
In die situaties wordt de maximale toepassingsduur van het nieuwe stelsel verminderd met de periode waarin de persoon al het vorige stelsel heeft genoten.<\/p>\n
\n- Opt-out<\/li>\n<\/ol>\n
Belastingplichtigen die minder dan vijf jaar het vorige bijzonder aanslagstelsel hebben genoten, kunnen kiezen om het vorige stelsel te blijven genieten tot 31 december 2023. Die oplossing kan interessant zijn voor expats met hoge \u2018travel exclusion\u2019-percentages.<\/p>\n
\n- Expats die niet in aanmerking komen voor het nieuwe stelsel<\/li>\n<\/ol>\n
Expats die al langer dan vijf jaar in Belgi\u00eb verblijven of die niet voldoen aan de toepassingsvoorwaarden van het nieuwe stelsel, kunnen het vorige stelsel blijven genieten tot 31 december 2023. Dat betekent met andere woorden dat ze vanaf 1 januari 2024 Belgische fiscaal inwoners worden.<\/p>\n
Vanwege de verschillende overgangsmaatregelen raden we werkgevers aan om de impact van het nieuwe stelsel voor hun expats grondig te analyseren zodat ze een gepaste keuze kunnen maken v\u00f3\u00f3r de deadline van 31 juli 2022.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Aandachtspunten voor de werkgevers<\/h3><\/div>- <\/i><\/span>De deadline van 31 juli 2022 nadert snel. Analyseer vooraf wat voor elke expat, geval per geval, de beste overgangsoplossing is.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Informeer je expats over de fundamentele wijzigingen op het vlak van woonplaats en van de andere gevolgen van het nieuwe stelsel voor hun beroeps- en andere inkomsten.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>De nieuwe berekeningswijze van de kosten eigen aan de werkgever betekent dat je ook de arbeidsovereenkomsten (en eventuele bijlagen) tijdig moet aanpassen.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Bereken de impact van het nieuwe stelsel op het nettoloon en de werkgeverskosten. Op welke manier blijf je alsnog een aantrekkelijke en competitieve werkgever?<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Het nieuwe systeem heeft een invloed op de gebruikelijke bezoldigingssystemen. Het is dus best mogelijk dat je je loonbeleid zult moeten aanpassen.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>Voortaan kunnen ook Belgische ondernemingen het nieuwe stelsel toepassen. Zelfs als ze geen deel uitmaken van een internationale groep of als hun expat de Belgische nationaliteit heeft.<\/div><\/li>
- <\/i><\/span>De nieuwe wetgeving is nog heel recent. Blijf waakzaam voor eventuele bijkomende verduidelijkingen.<\/div><\/li><\/ul><\/div><\/div><\/div><\/div><\/i><\/div>
Vragen over de impact van het nieuwe belastingstelsel voor expats (kaderleden en onderzoekers)? Zoek je hulp bij de analyse van je situatie?<\/h2><\/div><\/div>\nNeem contact op met de specialisten van ons \u2018Tax\u2019-team: tax@bdo.be<\/p>\n<\/div><\/div><\/div>
<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":1,"featured_media":8348,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[28],"tags":[2622,551,1929,2625,2602,2639,2124,2631,2276,1290,49,2619,2277,2012,2634,2329,2638,2623,2642,2620,2629,2637,2646,2597,2632,2626,2621,2636,1912,2640,1946,2627,2628,2643,2633,2641,2624,2635,2645,2630,2644],"class_list":["post-8345","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tothepoint-nl","tag-aanslagstelsel","tag-arbeidsovereenkomst","tag-bedrijfsleider","tag-belastingdruk","tag-belastingstelsel","tag-belastingvrij","tag-belgie","tag-beroepsinkomsten","tag-buitenland","tag-dubbele-belasting","tag-europa","tag-expats","tag-fiscaal","tag-fiscaliteit","tag-gedetacheerd","tag-hr-beleid","tag-huisvestingkost","tag-ingekomen-belastingplichtige","tag-installatiekosten","tag-kaderleden","tag-kosten-eigen-aan-de-werkgever","tag-levensduurte","tag-loonbeleid","tag-multinational","tag-nationaliteit","tag-niet-inwoner","tag-onderzoekers","tag-onderzoeksactiviteiten","tag-reizen","tag-schoolkosten","tag-sociale-zekerheid","tag-staatlozen","tag-travel-exclusion","tag-verblijfsattest","tag-vereniging-zonder-winstoogmerk","tag-verhuis","tag-vestigingsplaats","tag-voordelen-alle-aard","tag-werkgeverskosten","tag-wetboek-van-de-inkomstenbelasting","tag-woonstaat"],"acf":[],"yoast_head":"\nNieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"nl_NL\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"BDO\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2022-04-12T10:10:28+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"1200\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"800\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"MarCom\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\"},\"author\":{\"name\":\"MarCom\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d\"},\"headline\":\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats\",\"datePublished\":\"2022-04-12T10:10:28+00:00\",\"mainEntityOfPage\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\"},\"wordCount\":6684,\"image\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"keywords\":[\"aanslagstelsel\",\"arbeidsovereenkomst\",\"bedrijfsleider\",\"belastingdruk\",\"belastingstelsel\",\"belastingvrij\",\"Belgi\u00eb\",\"beroepsinkomsten\",\"buitenland\",\"dubbele belasting\",\"Europa\",\"expats\",\"fiscaal\",\"fiscaliteit\",\"gedetacheerd\",\"hr-beleid\",\"huisvestingkost\",\"ingekomen belastingplichtige\",\"installatiekosten\",\"kaderleden\",\"kosten eigen aan de werkgever\",\"levensduurte\",\"loonbeleid\",\"multinational\",\"nationaliteit\",\"niet-inwoner\",\"onderzoekers\",\"onderzoeksactiviteiten\",\"reizen\",\"schoolkosten\",\"sociale zekerheid\",\"staatlozen\",\"travel exclusion\",\"verblijfsattest\",\"vereniging zonder winstoogmerk\",\"verhuis\",\"vestigingsplaats\",\"voordelen alle aard\",\"werkgeverskosten\",\"Wetboek van de Inkomstenbelasting\",\"woonstaat\"],\"articleSection\":[\"To The Point\"],\"inLanguage\":\"nl-NL\"},{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\",\"url\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\",\"name\":\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#website\"},\"primaryImageOfPage\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\"},\"image\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"datePublished\":\"2022-04-12T10:10:28+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d\"},\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"nl-NL\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/\"]}]},{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"nl-NL\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#primaryimage\",\"url\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"contentUrl\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2022\\\/04\\\/3H0A5137.jpg\",\"width\":1200,\"height\":800},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/tothepoint-nl\\\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\\\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Home\",\"item\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#website\",\"url\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/\",\"name\":\"BDO\",\"description\":\"\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":{\"@type\":\"PropertyValueSpecification\",\"valueRequired\":true,\"valueName\":\"search_term_string\"}}],\"inLanguage\":\"nl-NL\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/landing.bdo.be\\\/nl\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d\",\"name\":\"MarCom\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","og_locale":"nl_NL","og_type":"article","og_title":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO","og_url":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","og_site_name":"BDO","article_published_time":"2022-04-12T10:10:28+00:00","og_image":[{"width":1200,"height":800,"url":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","type":"image\/jpeg"}],"author":"MarCom","schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"Article","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#article","isPartOf":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/"},"author":{"name":"MarCom","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#\/schema\/person\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d"},"headline":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats","datePublished":"2022-04-12T10:10:28+00:00","mainEntityOfPage":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/"},"wordCount":6684,"image":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","keywords":["aanslagstelsel","arbeidsovereenkomst","bedrijfsleider","belastingdruk","belastingstelsel","belastingvrij","Belgi\u00eb","beroepsinkomsten","buitenland","dubbele belasting","Europa","expats","fiscaal","fiscaliteit","gedetacheerd","hr-beleid","huisvestingkost","ingekomen belastingplichtige","installatiekosten","kaderleden","kosten eigen aan de werkgever","levensduurte","loonbeleid","multinational","nationaliteit","niet-inwoner","onderzoekers","onderzoeksactiviteiten","reizen","schoolkosten","sociale zekerheid","staatlozen","travel exclusion","verblijfsattest","vereniging zonder winstoogmerk","verhuis","vestigingsplaats","voordelen alle aard","werkgeverskosten","Wetboek van de Inkomstenbelasting","woonstaat"],"articleSection":["To The Point"],"inLanguage":"nl-NL"},{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","url":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/","name":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats - BDO","isPartOf":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#website"},"primaryImageOfPage":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage"},"image":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","datePublished":"2022-04-12T10:10:28+00:00","author":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#\/schema\/person\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d"},"breadcrumb":{"@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#breadcrumb"},"inLanguage":"nl-NL","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/"]}]},{"@type":"ImageObject","inLanguage":"nl-NL","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#primaryimage","url":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","contentUrl":"https:\/\/landing.bdo.be\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/3H0A5137.jpg","width":1200,"height":800},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/tothepoint-nl\/nieuw-bijzonder-belastingstelsel-voor-expats\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Home","item":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Nieuw bijzonder belastingstelsel voor expats"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#website","url":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/","name":"BDO","description":"","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/?s={search_term_string}"},"query-input":{"@type":"PropertyValueSpecification","valueRequired":true,"valueName":"search_term_string"}}],"inLanguage":"nl-NL"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/#\/schema\/person\/3acfb0197465b012c765c92e086d4d3d","name":"MarCom"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8345","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8345"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8345\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8348"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8345"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8345"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/landing.bdo.be\/nl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8345"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Nicolas Stockmans, Partner BDO Tax<\/p>\n<\/div>
Eind 2021 genoten zo\u2019n 20.000 kaderleden en onderzoekers het bijzonder aanslagstelsel voor expats. Sinds 1 januari dit jaar geldt een nieuw bijzonder stelsel. Dat heeft een belangrijke impact op de fiscaliteit van je buitenlandse medewerkers, maar ook op het HR-beleid van de werkgever. We zetten alle elementen duidelijk op een rij.<\/em><\/p>\n<\/div> De goedkeuring door het parlement van een nieuw, bijzonder belastingstelsel voor de zgn. \u2018ingekomen\u2019 belastingplichtigen en onderzoekers kreeg al heel wat weerklank. Kaderleden en onderzoekers, aangeworven in het buitenland, die voor een beperkte periode komen werken in Belgi\u00eb (expats) kunnen tijdelijk gebruikmaken van de bijzondere aanslagstelsels. De nieuwe regimes vervangen sinds 1 januari 2022 het oude \u2018fiscaal statuut buitenlandse kaderleden\u2019 (administratieve circulaire van 8 augustus 1983).<\/p>\n<\/div> Om Belgi\u00eb aantrekkelijker te maken als vestigingsplaats voor internationale ondernemingen genoten buitenlandse kaderleden of expats een \u2018voordelig\u2019 belastingstelsel. De belastingdruk in ons land behoort immers tot de hoogste in Europa. Dankzij het speciale stelsel konden de werkgevers de expats een aantrekkelijk nettoloon aanbieden en de loonkosten competitief houden ten opzichte van de andere landen. Ondanks de brede toepassing klonk er ook kritiek op het stelsel, onder meer vanwege:<\/p>\n<\/div> Het gebrek aan rechtszekerheid wordt opgevangen omdat het nieuwe stelsel voortaan bij wet is vastgelegd als deel van het Wetboek van de Inkomstenbelasting.<\/p>\n Het nieuwe stelsel biedt voordelen, maar ook beperkingen met een grote impact voor de werkgevers die al een beroep deden op het oude stelsel om expats aan te trekken en te binden aan hun onderneming.<\/p>\n<\/div> Tijdens 60 maanden v\u00f3\u00f3r zijn aankomst in Belgi\u00eb mag de expat:<\/p>\n De expat moet bovendien:<\/p>\n Dat betekent dat de binnenlandse werkgever, in tegenstelling tot vroeger, niet langer deel moet uitmaken van een internationale groep, noch een winstoogmerk moet hebben. Dat biedt nieuwe opportuniteiten voor Belgische vennootschappen die niet tot een internationale groep behoren.<\/p>\n Wat de begunstigde betreft, sluit de Belgische nationaliteit hem bovendien niet langer uit van het voordeel van het nieuwe belastingstelsel.<\/p>\n Er geldt voortaan een jaarloon van minimum 75.000 EUR. Die drempel omvat het brutoloon, de variabele bezoldigingen en de voordelen alle aard, maar niet de kosten eigen aan de werkgever. Bij een onvolledig kalenderjaar wordt deze drempel pro rata temporis verminderd.<\/p>\n Uitzondering voor onderzoekers!<\/p>\n De minimale loondrempel geldt niet voor onderzoekers, mits ze aan de volgende voorwaarden voldoen:<\/p>\n Let wel, de uitzondering geldt enkel voor onderzoekers-werknemers, niet voor zelfstandige bedrijfsleiders. Bovendien moet de onderzoeker minstens 80% van zijn of haar arbeidstijd besteden aan onderzoeksactiviteiten.<\/p>\n<\/div> De werkgever kan de expat de bijkomende terugkerende kosten als gevolg van zijn verblijf in Belgi\u00eb (bv. verschil in levensduurte, verschil in huisvestingkost, enz.) terugbetalen of vergoeden zonder dat dit een belastbare bezoldiging vormt. Die belastingvrije terugbetaling is beperkt tot 30% van de bruto bezoldiging. Bovendien mogen de belastingvrije terugbetalingen op jaarbasis niet meer dan 90.000 EUR bedragen en mogen ze het aandeel van het inkomen onderworpen aan de sociale zekerheid niet onder de drempel van 75.000 EUR brengen. De terugbetaling gebeurt op forfaitaire basis. Er zijn dus geen bewijsstukken vereist.<\/p>\n De schoolkosten in een internationale school of in het buitenland, alsook de verhuis- en installatiekosten kunnen worden terugbetaald als kosten eigen aan de werkgever boven de grens van 30%.<\/p>\n De belastingvrijstelling voor reizen, \u2018travel exclusion\u2019 genoemd, is niet meer van toepassing.<\/p>\n<\/div> Het nieuwe stelsel geldt voor een periode van vijf jaar en kan, onder bepaalde voorwaarden, worden uitgebreid voor een bijkomende periode van drie jaar. Het nieuwe stelsel is niet langer exclusief gekoppeld aan dezelfde werkgever.<\/p>\n<\/div> In tegenstelling tot het vorige stelsel, zijn voortaan de gewone Belgische fiscale regels om de fiscale woonplaats te bepalen van toepassing. Als een expat dus niet als Belgische inwoner mag worden beschouwd op basis van de nationale wetgeving, dan moet hij de Belgische fiscus een verblijfsattest bezorgen dat is afgegeven door zijn woonstaat.<\/p>\n Het statuut van Belgisch fiscaal inwoner houdt in dat expats die onder het nieuwe stelsel vallen belastbaar zijn in Belgi\u00eb op basis van hun wereldwijde inkomsten. Bovendien zijn ze gedekt door de verdragen die Belgi\u00eb sloot om dubbele belasting te vermijden.<\/p>\n<\/div> De expat moet een aanvraag indienen binnen een termijn van drie maanden vanaf de datum dat zijn activiteit aanvangt in Belgi\u00eb.<\/p>\n Bovendien moet de werkgever elk jaar uiterlijk op 31 januari de lijst bezorgen van al zijn werknemers en bedrijfsleiders die tijdens het afgelopen jaar onder het bijzonder belastingstelsel vielen.<\/p>\n<\/div> Eind 2021 genoten zo\u2019n 20.000 personen het bijzonder aanslagstelsel. Als overgangsmaatregel voorziet de wet in opt-in\/opt-outmechanismen voor bestaande situaties die geval per geval moeten worden geanalyseerd. De overgangsperiode is beperkt tot twee jaar.<\/p>\n Belastingplichtigen die minder dan vijf jaar het vorige bijzonder aanslagstelsel hebben genoten, kunnen opteren voor het nieuwe stelsel als ze bij hun aankomst in Belgi\u00eb al voldeden aan de toepassingsvoorwaarden van het nieuwe stelsel. De opt-inaanvraag moet uiterlijk op 31 juli 2022 worden ingediend.<\/p>\n In die situaties wordt de maximale toepassingsduur van het nieuwe stelsel verminderd met de periode waarin de persoon al het vorige stelsel heeft genoten.<\/p>\n Belastingplichtigen die minder dan vijf jaar het vorige bijzonder aanslagstelsel hebben genoten, kunnen kiezen om het vorige stelsel te blijven genieten tot 31 december 2023. Die oplossing kan interessant zijn voor expats met hoge \u2018travel exclusion\u2019-percentages.<\/p>\n Expats die al langer dan vijf jaar in Belgi\u00eb verblijven of die niet voldoen aan de toepassingsvoorwaarden van het nieuwe stelsel, kunnen het vorige stelsel blijven genieten tot 31 december 2023. Dat betekent met andere woorden dat ze vanaf 1 januari 2024 Belgische fiscaal inwoners worden.<\/p>\n Vanwege de verschillende overgangsmaatregelen raden we werkgevers aan om de impact van het nieuwe stelsel voor hun expats grondig te analyseren zodat ze een gepaste keuze kunnen maken v\u00f3\u00f3r de deadline van 31 juli 2022.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div> Neem contact op met de specialisten van ons \u2018Tax\u2019-team: tax@bdo.be<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/span><\/div>\u201cHet nieuwe stelsel heeft ingrijpende gevolgen voor de werkgevers die al een beroep deden op het oude belastingstelsel voor expats.\u201d<\/h2><\/div><\/div><\/div>
Waarom een nieuw belastingstelsel?<\/h3><\/div>
Ins en outs van het nieuwe stelsel<\/h3><\/div>
Voorwaarden van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>
\n
\n
\n
\n
\n
Voordelen van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>
Voortaan kunnen ook Belgische ondernemingen het bijzonder belastingstelsel voor expats toepassen.<\/h2><\/div><\/div><\/div>
Maximale duur van het nieuwe stelsel<\/h4><\/div>
Fiscale woonplaats<\/h4><\/div>
De procedure<\/h4><\/div>
Overgangsmaatregelen<\/h4><\/div>
\n
\n
\n
Aandachtspunten voor de werkgevers<\/h3><\/div>
Vragen over de impact van het nieuwe belastingstelsel voor expats (kaderleden en onderzoekers)? Zoek je hulp bij de analyse van je situatie?<\/h2><\/div>